2018年11月19日，FASB发布了一份征求意见稿， 编纂改进-金融工具, 澄清涉及信贷损失的指引(议题326), 衍生工具和套期保值(专题815)以及金融资产和负债的确认和计量(分专题825-10). 评论截止日期为2018年12月19日.
该修正案的主要条款在五个主题领域进行了总结和概述.
最重要的拟议修正案 信贷损失 包括:
- 从6月11日起，法规改进, 涉及应计利息的2018年TRG会议, 复苏, 以及持有用于投资和持有用于出售分类之间的转移.
该建议允许公司在金融资产的摊销成本基础上，单独计量应收应计利息的信用损失准备.
该提案明确指出，公司应将所有预期的复苏纳入其估计和预测.
对分题310-10的拟议修正案, 应收账款, 小标题948 - 310, 金融服务-抵押银行业务, 应收款项和分专题320-10, 投资, 涉及AFS和HTM之间转移的债务证券，要求撤销在转让应收款/证券时先前计量的任何信用损失计提或估值计提，并按照新类别应用计量指引.
- 对主题326和更新2016-13中与担保相关贷款相关的项目进行了编纂改进, 可变利率金融资产, 再保险可采, 及预付款项.
澄清涉及依赖抵押品的贷款的指导意见，要求在可能发生止赎时，使用抵押品的公允价值来确定预期信贷损失. 该提案还要求，如果公司打算出售资产而不是运营抵押品，那么在可能丧失抵押品赎回权的情况下，公司应考虑出售资产的成本.
澄清并允许公司在对可变利率金融资产使用贴现现金流量时使用对未来利率环境的预测，并确定对预期现金流量进行贴现的有效利率.
澄清按照主题944以净现值为基础计量的再保险可收回物, 金融服务, 保险在分标题326-20的范围内.
建议的修订允许公司考虑提前支付并做出政策选择，以调整其贴现现金流模型中未来预期提前支付的有效利率，以适当隔离信用风险. 然而，FASB还澄清，本修订指南不适用于TDR.
- 法规改进从11月1日起, 2018年TRG会议，内容涉及年份披露、合同延期和续签.
该提案为在旧披露表内将信贷额度安排转换为定期贷款的公司提供了指导, 要求公司披露在年份表中转换的贷款，以对应公司最近做出的信贷决策. 如果信贷额度覆盖到定期贷款，没有额外的信贷决定或通过TDR, 贷款将在单独的栏目中单独列出.
该建议澄清，公司在确定金融资产的合同期限时应考虑延长和续期的选择.
CECL的这些编纂改进解决了组成部分和TRG注意到的实施问题，并在许多情况下澄清了意图. 对于尚未采用信贷损失新标准的公司, 生效日期将与新标准的生效日期和过渡要求相同.
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戴安娜Cordeiro
高级经理
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